Если работник — гражданин Республики Беларусь

Порядок и условия приема на работу иностранных граждан регламентирует Федеральный Закон № 115-ФЗ от 25.07.2002 «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Граждане РБ имеют статус иностранных граждан, но положения Федерального Закона в части трудовых отношений на них не распространяются. Это положение закреплено в Решении Высшего Совета Сообщества Беларуси и России №4 от 22.06.1996 «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий».

С гражданином Беларуси может быть заключен как срочный, так и бессрочный трудовой договор. При этом доход физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от российского источника облагается НДФЛ. В налогооблагаемую базу включаются все доходы гражданина РБ в натуральной или денежной форме, а также доходы, полученные в виде материальной выгоды.

В отношении ставки НДФЛ действует Соглашение от 21.04.1995г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество». По его нормам доход от труда по найму физических лиц с постоянным местом проживания в РБ не может подвергаться более обременительному налогообложению, чем это предусмотрено для заработной платы граждан РФ.

Заработная плата, получаемая по трудовому договору гражданином РБ с постоянным местожительством в Республике Беларусь, облагается налогом в РФ в порядке и по ставке, предусмотренным для лиц с постоянным проживанием в РФ. Для этого время нахождения в РФ (время работы по договору найма) гражданина Беларуси должно составлять минимум 183 дня в календарном году. То же самое, если доход получен работником в течение 183 дней непрерывно.

Чтобы получить налоговые льготы, гражданин РБ должен подтвердить то, что он — резидент Республики Беларусь, официальным документом. В налоговые органы РФ также предоставляются документы о полученном доходе и об уплаченном налоге за пределами РФ, заверенные налоговым органом Республики Беларусь.

Для граждан РБ, пребывающих на территории РФ временно, взносы на обязательное:

  • медицинское страхование;
  • пенсионное страхование;
  • социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

с сумм выплат им по трудовым договорам не начисляются (Информация ФСС РФ от 03.03.2011 «О порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан Республики Беларусь, работающих на территории РФ»).

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начислять необходимо, так как нормы закона 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»  распространяются и на граждан Республики Беларусь.