В связи с отсутствием таможенного оформления принципы взимания косвенных налогов (НДС и акцизов) при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг налогоплательщики Российской Федерации и плательщики налогов, сборов и пошлин Республики Беларусь регулируют Соглашением от 15 сентября 2004 г. между правительствами союзных государств.

Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.

Принцип взимания НДС при экспорте товаров

При экспорте товаров с территории РФ на территорию РБ применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость при условии документального подтверждения факта экспорта. Срок на сбор пакета документов, для подтверждения нулевой ставки НДС составляет 180 дней с момента отгрузки. В пакет документов, необходимых для подтверждения ставки НДС 0% входит:

• договор с поставщиком товара (резидентом РФ);
• товарная накладная, счет-фактура на покупку товара;
• договор с покупателем товара (резидентом РБ);
• товарная накладная, счет-фактура на отгрузку товара;
• транспортный документ, подтверждающий пересечение границы (CMR, ТТН, квитанция курьерской службы);
• документы, подтверждающие поступление валютной выручки (банковские выписки и платежные поручения, которые свидетельствуют о том, что товар оплачен);
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предоставленное белорусским покупателем.

Все, вышеперечисленные документы необходимо предоставить в налоговые органы в виде заверенных копий.

Налоговая декларация по НДС предоставляется в налоговые органы ежеквартально, до 20 числа, месяца, следующего за отчетным кварталом вместе с пакетом документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%.

Налоговая инспекция в течение 90 дней проверяет документы и по окончании проверки выносит решение о возврате НДС на расчетный счет организации.

Принцип взимания НДС при импорте товаров

При импорте товаров на территорию государства одной Стороны с территории государства другой Стороны косвенные налоги взимаются в стране импортера. Причем НДС при импорте уплачивается ежемесячно, до 20 числа, месяца, следующего за месяцем ввоза.

В налоговые органы до 20 числа, необходимо предоставить декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории стран – членов таможенного союза.

Вместе с декларацией необходимо представить 4 (четыре) экземпляра Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и пакет документов, подтверждающий импорт. В пакет документов входит: контракт, товарная накладная или товарно-транспортная накладная, CMR, выписка банка и платежное поручение, подтверждающее уплату НДС.

Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг

Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с Протоколом между правительствами двух стран от 23 марта 2007 г.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве Стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством государства Стороны, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом.

Принципы документального оформления подтверждения импорта работ, услуг аналогичны импорту товаров.
При определении места реализации работ, услуг в отношении других государств российскими налогоплательщиками НДС применяется ст. 148 НК РФ.


Наша компания ведет бухгалтерский и налоговый учет компаниям импортерам-экспортерам товаров из стран Таможенного Союза.


Более подробную информацию Вы можете получить по телефонам (4812) 405-502, 20-94-64 и по электронной почте buh@smolbc.ru.