Налог на прибыль 2012

С начала 2012 года изменения в части налога на прибыль коснулись:

  • порядка определения дохода в натуральной форме. Новый порядок введен Федеральным Законом №227-ФЗ от 18.07.11г. (п. 9 статьи 2). Полученный в натуральной форме доход оценивается исходя из цены сделки в соответствии с нормами статьи 105.3 НК РФ.
  • порядка оценки дохода в виде безвозмездно полученных: имущества; имущественных прав; работ; услуг. Такой доход оценивается с учетом норм статьи 105.3 НК РФ исходя из рыночных цен на полученное безвозмездно имущество, имущественные права, услуги, работы. Новый порядок установлен Федеральным Законом №227-ФЗ от 18.07.11г. (п. 8 статьи 2).
  • категорий плательщиков налога на прибыль. В Федеральном Законе №321-ФЗ от 16.11.11г. (статья 2) вводится понятие ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Новая категория плательщиков налога на прибыль выполняет обязанности налогоплательщика в целом по группе. В рамках группы это обязанности по:
    1. определению базы по налогу на прибыль;
    2. ведению консолидированного налогового учёта;
    3. расчета и уплаты налога на прибыль (авансовых платежей);
    4. представления налоговых деклараций.
  • порядка признания расходов на НИОКР. Федеральным Законом №132-ФЗ от 07.06.11г. предусматривается возможность формирования резерва расходов на НИОКР. В числе изменений: выделены расходы по созданию новых или модернизацию применяемых на предприятии технологий, методов организации управления и производства; исчерпывающе перечислены расходы на НИОКР; изменилась процедура признания расходов на НИОКР.
  • порядка списания на расходы стоимости исключительных прав на программы для ЭВМ. Федеральный законом №132-ФЗ от 07.06.11г. установлен предел стоимости программ в размере 40 000 рублей. В составе прочих расходов, связанных с производством и/или реализацией, теперь можно учесть затраты на приобретение прав на программы для ЭВМ стоимостью, не превышающей указанный размер.
  • порядка установления льготных ставок налога на прибыль. Федеральный Закон №365-ФЗ от 30.11.11г. установил порядок применения пониженной ставки налога на прибыль для организаций – резидентов особой экономической зоны. При соблюдении ими определенных условий налог на прибыль уплачивается в региональный бюджет по ставке не выше 13,5%.
  • перечня организаций, имеющих право применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль. Федеральным Законом №365-ФЗ от 30.11.11г. льготы по налогу на прибыль предусмотрены для предприятий — резидентов технико-внедренческой ОЭЗ и предприятий — резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ, объединённых в кластер по решению Правительства РФ.  Они вправе облагать прибыль, полученную от деятельности на территории ОЭЗ, резидентами которой являются, по ставке 0% при условии раздельного учёта.

Автор: Главный бухгалтер ООО «СмолБизнесКонсалтинг: создание и развитие бизнеса», Филипенко Н.Н.