О порядке уменьшения «упрощенного» налога на страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 3.1 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей по нему), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, взносов на травматизм, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в этом налоговом (отчетном) периоде.

Основываясь на данном положении, Минфин России приходит к выводу, что страховые взносы уменьшают сумму исчисленного налога (авансовых платежей по нему) в том периоде, когда они фактически уплачены. И при этом не важно, что начислены страховые взносы периодом ранее.

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 08.02.13 № 03-11-11/60

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о применении упрощенной системы налогообложения, поступившее по электронным средствам связи, и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с этим налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г.

Одновременно сообщаем, что согласно Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 15.06.2012 № 82н, обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

 

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно - тарифной политики Министерства финансов РФ                                                                                                                                  С. В. Разгулин