Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Виды правонарушений Субъекты
ответственности
Размер штрафа Основание
Нарушение налогоплательщиком срока, который установлен НК РФ,
подачи заявления о том, чтобы его поставили на учёт в налоговой по основаниям, которые предусмотрены НК РФ

Ведение индивидуальным  предпринимателем или какой-либо организацией деятельности
без постановки на учет в налоговой по основаниям,
Которые предусмотрены НК РФ

Организации,
физические лица,
индивидуальные
предприниматели

Организации,
индивидуальные
предприниматели

10 тыс. рублей

десятую часть от доходов,
которые были получены
течение указанного
времени в результате такой
деятельности,
но не менее
40 тыс. рублей

ст. 116
НК РФ
Нарушение налогоплательщиком срока, который устанавливается НК РФ для представления в налоговую информации, свидетельствующей о закрытии или же открытии какого-либо счёта в банке Организации,
индивидуальные
предприниматели
5 тыс. рублей ст. 118
НК РФ
Непредставление
налогоплательщиком в срок, который устанавливается законодательством о налогах и их сборах, налоговой декларации в налоговую по месту учёта

Непредставление управляющим, который ответственен за ведение учёта налогов, расчёта результата финансов инвестиционного товарищества в налоговую по месту учёта в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах

Организации,
физические лица,
индивидуальные
предприниматели

Организации,
индивидуальные
предприниматели

5% невыплаченной
суммы налога,
подлежащей уплате
(доплате) на
основании этой
декларации, за
каждый полный или
неполный месяц со
дня,
установленного для
ее представления,
но не более 30%
указанной суммы и
не менее 1 тыс.
рублей

1 тыс. рублей за
каждый полный или
неполный месяц со
дня,
установленного для
его представления

ст. 119
НК РФ
Нарушение порядка
предоставления налоговой
декларации или расчёта в
электронном виде
Организации,
физические лица,
индивидуальные
предприниматели
200 рублей ст.
119.1
НК РФ
Предоставление в налоговую
управляющим товарищем, который ответственен за ведение учёта налогов, расчёта результата финансов инвестиционного товарищества, которое содержит неверные сведения, совершённое:

— из-за неосторожности

— умышленно

Организации,
индивидуальные
предприниматели

40 тыс. рублей

80 тыс. рублей

ст.
119.2
НК РФ
Значительное нарушение правил ведения учета доходов или (и) расходов или (и) объектов, подвергающихся
налогообложению, если все эти
деяния:
— были совершены во время одного периода налогов

— были совершены в течение более, чем один периода налогов
— повлекли за собой понижение  налоговой базы

Организации

10 тыс. рублей

30 тыс. рублей

пятую часть от суммы
невыплаченного
налога, но
не менее 40 тыс.
рублей

ст. 120
НК РФ
Неуплата или частичная уплата
сумм налога или сбора в
результате понижения налоговой
базы, другого неправильного
исчисления сбора (налога) или
иных неправомерных действий,
если данное деяние не содержит в себе каких-либо признаков
налогового правонарушения, которое предусмотрено ст. 129.3 НК РФ совершённые:
— из-за неосторожности

— умышленно

Организации,
физические лица,
индивидуальные
предприниматели

пятую часть от
невыплаченной суммы
налога (сбора)

40% от
невыплаченной суммы
налога (сбора)

ст. 122
НК РФ
Донесение членом
сплочённой группы
налогоплательщиков
участнику, который несёт ответственность, этой
группы неверных данных или же несообщение этих данных,
которое повлекло неуплату или
частичную уплату налога на
доход организаций по
сплочённой группе
налогоплательщиков ее
участником (ответственный),
совершенное:
— из-за неосторожности

— умышленно

Организации

пятую часть от
невыплаченной суммы
налога

40% от
невыплаченной суммы
налога

ст.
122.1
НК РФ
Неправомерное не перечисление
или (и) не удержание
(частичное удержание или (и)
перечисление) в предусмотренный
срок сумм налога, который подлежит перечислению или же удержанию налоговым агентом
Организации,
физические лица,
индивидуальные
предприниматели
пятую часть от суммы,
подлежащей
удержанию и (или)
перечислению
ст. 123
НК РФ
Нарушение предусмотренного
НК РФ соответствующего порядка владения, пользования или (и) должного распоряжения имуществом, на
которое был наложен арест
или по отношению к которому налоговой были приняты соответствующие обеспечительные меры
в форме залога
Организации 30 тыс. рублей ст. 125
НК РФ
Непредставление в
предусмотренный срок
плательщиком сбора
(налогоплательщиком, налоговым
агентом) в налоговую документов или (и) других сведений, которые  предусмотрены  НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах, если данное деяние не содержит в себе каких-либо признаков налоговых
правонарушений, которые предусматриваются статьями 119 и 129.4 НК РФ

Непредставление налоговой
информации о налогоплательщике, которое выразилось в отказе
организации представить
имеющиеся у нее акты документы, предусматриваемые НК РФ, с информацией о налогоплательщике
по запросу налоговой,
а равно другое уклонение от
предоставления данных
документов или предоставление этих документов с заведомо
неверными сведениями,
если данное деяние не содержит в себе каких-либо признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусматриваемого
ст. 135.1 НК РФ

Организации,
физические лица,
индивидуальные
предприниматели

Организации

200 рублей
за каждый
не представленный
документ

10 тыс. рублей

ст. 126
НК РФ
Не появление или уклонение от явки не имеющее уважительных причин лица, которое вызывается как свидетель по делу, связанном с налоговым правонарушением

Неправомерный отказ лица в качестве свидетеля от дачи определённых показаний, а также дача ложных показаний

Физические лица 1 тыс. рублей

3 тыс. рублей

ст. 128
НК РФ
Отказ одного из специалистов от участия в осуществлении налоговой проверки

Умышленная дача экспертом
ложного заключения или
дача переводчиком
умышленно ложного перевода

Физические лица 500 рублей

5 тыс. рублей

ст. 129
НК РФ
Неправомерное несообщение или
позднее сообщение лицом информации, которая согласно
НК РФ данное лицо
должно сообщить налоговой, в случае отсутствия признаков налогового правонарушения, предусматриваемого ст. 126 НК РФ

Те же самые деяния, которые были повторно совершены в течение данного календарного года

Организации,
физические лица,
индивидуальные
предприниматели
5 тыс. рублей

20 тыс. рублей

ст.
129.1
НК РФ
Несоблюдение установленного НК РФ определённого порядка регистрации в
налоговой касс тотализатора, игровых автоматов, игровых
столов, касс букмекерской конторы или порядка регистрации изменений
числа названных объектов

Те же самые деяния, которые были совершены более раза

Организации трехкратный размер
ставки налога на
игорный бизнес,
установленной для
соответствующего
объекта
налогообложения

шестикратный
размер ставки
налога на игорный
бизнес,
установленной для
соответствующего
объекта
налогообложения

ст.
129.2
НК РФ
Неуплата или частичная уплата
налогоплательщиком указанных сумм налога вследствие применения с целью налогообложения во всех
контролируемых соглашений (сделках) коммерческих или (и)
финансовых условий, которые не
сопоставимы с коммерческими или (и) финансовыми условиями
соглашений (сделок) между теми лицами, которые не являются взаимосвязанными
Организации,
физические лица,
индивидуальные
предприниматели
40% от
невыплаченной суммы
налога, но не
менее 30 тыс.
рублей
ст.
129.3
НК РФ
Неправомерное не предоставление в указанный срок
налогоплательщиком в налоговую
уведомления о всех
контролируемых соглашениях (сделках), которые были совершены в календарном
году, или предоставление
налогоплательщиком в налоговую
уведомления о всех
контролируемых соглашениях (сделках), которое содержит неверные сведения
Организации,
физические лица,
индивидуальные
предприниматели
5 тыс. рублей ст.
129.4
НК РФ

Автор: Начальник юридического отдела ООО «СмолБизнесКонсалтинг: создание и развитие бизнеса», Рахтеенков Ю.А.