Правовое регулирование патентной системы налогообложения

Этим летом в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, направленные на стимулирование малого бизнеса. Одним из нововведений стало внедрение нового налогового режима — патентной системы налогообложения (ПСН). Чтобы перейти на ПСН с 1 января 2013 года, важно не пропустить срок для подачи заявления о получении патента – 20 декабря 2012 года. Патент выдается исключительно на один вид деятельности на любой период до 12 месяцев.

Субъектами ПСН могут быть только индивидуальные предприниматели.

Перечень видов деятельности, возможных для получения патента, приведен в статье 346.43 НК РФ.  Если индивидуальный предприниматель в заявлении указывает код ОКВЕД, не включенный в этот список, или показывает срок желаемого действия патента больше 12 месяцев, это уже является основанием для отказа в выдаче разрешительного документа. Еще одна причина отказа —  наличие  недоимки любого размера по налогу, подлежащему перечислению из-за применения ПСН.

Что касается использования контрольно-кассовой техники, то индивидуальные предприниматели на ПСН приравниваются к плательщикам ЕНВД.

Ограничена средняя численность наемных лиц для перехода на ПСН. Она составляет 15 человек. Также существуют верхние и нижние границы годового дохода – от 100 тысяч до одного миллиона рублей.

ПСН не освобождает от уплаты страховых взносов, но предусматривает льготный размер тарифов.

Индивидуальный предприниматель может потерять свое право на применение ПСН, в таком случае он автоматически переходит на общую систему налогообложения, причем с начала периода выдачи патента. Причин может быть несколько: превышение с начала года предельного размера дохода, несоответствие видов деятельности перечню НК РФ, нарушение сроков перечисления налога в бюджет.

Сроки уплаты налога при ПСН прописаны статьей 346.51 НК РФ. Если патент выдан на период до 6 месяцев, вся сумма налога перечисляется до 25 числа первого месяца после перехода на ПСН. Действие патента сроком от 6 до 12 месяцев подразумевает распределение налога на 2 части: третью часть суммы налога уплачивают, как и в предыдущем случае, а две трети – за 30 календарных дней до последнего дня действия патента.

Налог при ПСН определяется по налоговой ставке 6% от денежного выражения потенциально возможного годового дохода.

Одним из самых больших преимуществ, которое, несомненно, порадует плательщиков, является освобождение от сдачи налоговых деклараций. Впрочем, это положение распространяется и на УСН.

Автор: Главный бухгалтер ООО «СмолБизнесКонсалтинг: создание и развитие бизнеса», Филипенко Н.Н.