Типичные налоговые ошибки при УСН

Не так давно на сайте ФНС был выложен список «популярных» нарушений налогового законодательства. Информация размещена для организаций и предпринимателей, с целью исключения ими в будущем типовых ошибок налогового учета. Предлагаем рассмотреть часто встречающиеся нарушения, встречающиеся при применении УСН.

Объект налогообложения – «доходы минус расходы»

При выборе объекта налогообложения – «доходы минус расходы», следует помнить об уплате минимального налога. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК, минимальный налог, который составляет 1% от налоговой базы, необходимо перечислять в случае, когда рассчитанный стандартным способом налог, меньше суммы в один процент от налоговой базы.
Так же частым нарушением среди упрощенцев является неправомерное включение в расходы некоторых видов затрат.
Суммы, перечисленные за кредит. Так как налогоплательщики не включают в доходы полученные кредиты (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и пп.10 п.1 ст. 251 НК РФ), суммы, направленные на погашение займов и кредитов, не принимаются к расходам.
Затраты на приобретение земельных участков. К расходам можно принимать стоимость амортизируемого имущества, используемого в финансово-хозяйственной деятельности (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Земля не относится к амортизируемому имуществу (п.2 ст. 256 НК РФ). Поэтому, включать стоимость приобретенных земель нельзя (разъяснение в письмах Минфина РФ от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65 и от 30.06.2011 №03-11-06/2/101).
В случае приобретения земли для дальнейшей перепродажи, стоимость земельного участка можно будет принять, как стоимость товаров (разъяснения Минфина РФ от 08.04.2011 № 03-11-06/2/46). А вот стоимость работ, проведенных на участке для перепродажи, учесть в расходах не получится (разъяснения Минфина РФ от 08.06.2011 №03-11-06/2/917).
Суммы, перечисленные для уплаты штрафов. Рассчитывая налоговую базу, доходы можно уменьшать только на расходы, указанные в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Денежные средства, направленные на уплату штрафов в статье 346.16 НК РФ не прописаны. Следовательно, уменьшать доходы на суммы уплаченных штрафов, таких как штраф в ГИБДД или за несоблюдение сроков договора, неправомерно.
Затраты на приобретение периодических изданий. Расходы на подписку печатных изданий не поименованы в списке расходов, которые разрешено учитывать при расчете налоговой базы (разъяснения Минфина РФ от 10.08.2009 г №03-11-06/2/151).

Объект налогообложения — «доходы»

Если объект налогообложения «доходы», то сумму исчисленного налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Очень часто налогоплательщики нарушают налоговое законодательство: страховые взносы не уплатили, а налог уменьшили. Или в нарушение п. 3 статьи 346.21 НК РФ сокращают сумму налога на перечисленные страховые взносы более чем на 50%.

Автор: Главный бухгалтер ООО «СмолБизнесКонсалтинг: создание и развитие бизнеса», Филипенко Н.Н.